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          你的企業對職工教育培訓是這么處理的嗎?

          懂點稅吧 2021-09-03 11:30:17

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          ? ? 今天財務人員最熱門的話題是什么?CPA(注冊會計師)成績!小編聽到最多的就是:你報了幾門?過了幾門?如何復習的?報的哪個培訓機構?


          ? ? ? ? 如今,越來越多企業、事業單位、政府機構鼓勵職工報名參加各類證書考試,一是提高員工的素質,二是保持積極向上的狀態。為了提高員工技能證書的通過率,企業在職工教育培訓上下苦功夫。今天,小編就要和大家討論企業鼓勵職工教育經費的稅收問題!


          01

          職工教育經費

          ? ? ? ? 職工教育經費,第一印象就是《企業所得稅法實施條例》中規定,“企業發生的職工教育經費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除。”職工教育經費究竟如何使用和管理才算合理呢?


          如何提取

          ? ? ? ? 根據《財政部 全國總工會 國家發改委教育部 科技部 國防科工委 人事部 勞動保障部 國務院國資委 國家稅務總局 全國工商聯關于印發<關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見>的通知》(財建〔2006〕317號)規定,“一般企業按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費,從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業,可按2.5%提取,列入成本開支。


          如何使用?

          ? ? ? ? “職工教育培訓經費必須??顚S?,面向全體職工開展教育培訓,特別是要加強各類高技能人才的培養。

          ? ? ? ? 為保障企業職工的學習權利和提高他們的基本技能,職工教育培訓經費的60%以上應用于企業一線職工的教育和培訓?!?/p>


          列支范圍

          ? ? ? ? 企業職工教育培訓經費列支范圍包括:崗前培訓、崗位適應性培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出等,具體可參考財建〔2006〕317號的規定。

          ? ? ? ? 例如,企業為員工辦理會計從業資格證年檢,發生的費用也是可以依據財建〔2006〕317號文件作為職工教育經費進行稅前扣除的;崗前培訓必須是先招聘后培訓產生的費用,如果先培訓后招聘則不屬于職工教育經費。


          02

          例子解析

          例子1:企業A為了提高本單位財務人員的技能和專業性,鼓勵全體職工報名高級會計師、注冊會計師、稅務師等考試,并為參加考試人員購買書籍,每周末外聘老師為本企業職工教學。請問涉及哪些稅收問題?

          解析:該例子屬于職工教育經費范圍內的“購置教學設備與設施,企業組織的職工外送培訓的經費支出”,會計上作為費用支出,稅法上應遵循“年度職工教育經費支出總額不超過工資、薪金總額2.5%的部分”的原則準予稅前扣除。

          ? ? ? ? 公司組織員工外出參加教育培訓,發生的交通費、住宿費、餐費,也包括在“企業組織的職工外送培訓的經費支出”計入“職工教育經費。


          例子2:企業B為提高本企業職工的學歷比例,鼓勵全體職工繼續教育,或參加在職研究生考試,獲取學歷證書的職工可獲得獎金5000元。請問這屬于職工教育經費嗎?

          解析:根據財建〔2006〕317號規定,這屬于職工教育經費范圍中的“職工崗位自學成才獎勵費用”,也是可以按比例稅前扣除的。


          例子3:企業C為提高本企業職工的學歷比例,鼓勵全體職工繼續教育,或參加在職研究生考試,并為獲取學歷證書的職工報銷學費的70%。請問這屬于職工教育經費嗎?

          解析:根據財建〔2006〕317號規定,“企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業的職工教育培訓經費其他管理費用中支出?!币虼?,該類支出不能計入職工教育經費,相應計入“職工福利費”或其他項目。


          ? ? ? ? 職工教育經費的問題,你了解了嗎?如果你有更多關于這方面的問題,歡迎在本文下方留言一同探討!

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